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彩客网排列三:2018税务师考试《税法一》考点速记(7月)

来源: 彩客网正规吗 编辑: 2018/07/17  字体:
税法一

彩客网正规吗 www.9iab4.com.cn   为了帮助参加2018年税务师考试的学员更好的复习备考,中华会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《税法一》的考点速记,以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为7月份《税法一》科目的快速问答。

    1、消费税中哪些项目采用最高售价计算纳税?

       纳税人用于以物易物(换取生产资料或消费资料)、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

    2、生产环节和零售环节如何区分?

  生产环节是由生产企业对外销售,不论销售给谁,都是生产环节。

  【提示】消费税中所谓的生产环节实质是指生产销售环节。

  零售环节是指由面对最终消费者的销售环节,不论是谁在销售,只要是面对最终消费者,都属于零售环节。

  这两个环节可能有交叉,即生产企业面对最终消费者销售时,同时属于生产环节和零售环节,此时在生产环节征税的消费品,按生产环节的税率交消费税,在零售环节征税的消费品,按零售环节的税率征收消费税。

       3、酒类产品的包装物押金如何计算消费税?

  对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。

  啤酒、黄酒包装物押金不需要计算消费税,因为啤酒、黄酒从量计征消费税。

    4、纳税人自产自用应税消费品是否要缴纳消费税?

  纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。

  纳税人自产自用的应税消费品,不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。

  5、15类应税消费品各采用哪种税率形式?

  卷烟和白酒采用定额税率与比例税率相结合(复合计税)的征收方式。

  啤酒、黄酒和成品油采用定额税率征收消费税。

  其他的应税消费品均采用比例税率征收消费税。

     6、委托加工应税消费品收回后销售要缴纳消费税么?

  委托方以不高于受托方计税价格出售的,属于直接销售,不再缴纳消费税;

  委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。“

  7、卷烟批发企业之间销售卷烟要缴纳消费税么?

  从事卷烟批发业务的单位和个人销售卷烟给其他从事卷烟批发业务的单位和个人,属于纳税人之间销售的卷烟,不属于卷烟的批发环节,不缴纳消费税。卷烟批发企业将卷烟销售给零售单位和个人,应缴纳批发环节的消费税。

     8、消费税和增值税在抵扣税款方面有何区别?

  增值税采用购进扣税法,也就是只要购进货物、劳务或服务用于应税项目,进项税可以在购进当期一次性全部抵扣。

  消费税采用领用扣税法,也就是购进消费品用于连续生产其他的应税消费品,可以按照领用量计算准予抵扣的已纳消费税。“

  9、金银首饰和珠宝玉石在纳税环节有什么不同?

  金银首饰在零售环节缴纳消费税,税率为5%;而珠宝玉石在生产环节缴纳消费税,税率为10%。

    10、超豪华小汽车范围是什么?在哪个环节加征消费税?

  “超豪华小汽车”征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。

     温馨提醒:

2018年税务师补报名时间为:7月25日—8月10日 补报名有哪些流程?>>

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